電力工程項目財務精細化管理的思考

    工作研究

    作者：吳琳

    摘要：集約化、精細化、閉環工程財務管理是電力企業適應科學發展要求，優化資源配置、提升投資效益和防範工程財務風險，建立科學高效工程財務的未來發展趨勢。目前，電力工程建設的財務管理存在手段缺乏、監管缺位、過程缺失等問題，管理水平亟待提高。本文結合筆者工作實踐，對存在的部分問題進行分析，提出從項目資料管理、項目審計監督、財務考核機製、財務人員項目管理經驗學習質量提升四個方麵精細化財務管理的建設思路。

    關鍵詞：電力工程財務精細閉環管理

    國家電網公司科學發展的戰略目標提出建設電網堅強、資產優良、服務優質、業績優秀（簡稱“一強三優”）的現代公司，要求電網堅強要做到規劃科學、結構合理、安全可靠、綠色低碳、靈活高效，建成堅強智能電網，大範圍配置能源資源能力強，防災抗災和應急保障能力強，信息化、自動化、互動化水平國際領先。資產優良要做到資產結構合理、布局優化，金融、產業和海外資產健康快速增長；資產質量好，盈利和償債能力強；無形資產價值高。這對電網工程項目管理和資產管理提出了很高的要求，以往存在的財務管理手段缺乏、監管缺位、過程缺失等問題必須加以解決，項目管理必須向集約化、精細化、閉環管理高水平邁進。

    一、工程項目財務管理存在的問題

    （一）工程項目財務管理中的手段缺乏

    1.審批過程缺乏傳遞痕跡。存在工程變更編製不合理、變更申請流程不正規，有走形式之嫌。由於財務人員基建專業知識欠缺，缺乏現場管理經驗，實地盤點難度大，無法及時核實決算資料真實性，難以保證會計決算中對施工報告資料的真實性要求。

    2.會計憑證附件不詳細，合同管理不規範、條款不嚴謹。基建項目確認及付款僅根據服務合同確認書、服務合同發票、相關人員簽批的資金撥付、對外付款審批單就辦理，項目設備工程相關概算資料、結算資料全無，有的與概算金額不符。

    3.決算資料整編不規範、不完整。國家電網公司工程竣工決算報告編製辦法明確規定了工程竣工決算報告是重要的會計檔案，必須注意保密、妥善保管、永久保存。由於工程報表繁多，報表間缺乏數據共享，這些文檔的整編往往不受建設單位重視，財務人員難以按時取得完整資料，加之人員變動頻繁，合同極易被人為弄丟，致使後來的審計無從查實。

    （二）工程項目財務管理中的監管缺位

    1.預算管理脫離實際執行。國網公司將工程資金規劃納入預算管理體係的初衷是為集中資金，提高資金盈利和償債能力，發揮資金最大效益，有目的地控製開支。但因預算管理設計規定單位要用款必須先提前一個月報預算計劃，有些單位為保證資金充足，提前申請了資金卻一時因客觀原因實體工程並未施工或未完工，為了不影響預算使用考核率，就采取讓財務先確認工程支出的做法。這種操作應堅決杜絕，工程項目支出必須嚴格按簽完合同、報完審批、開工（或收到招標商品）再驗票付款的程序進行，並且要注意按合同規定控製預付金、質保金，防止單位領導注重眼前管理業績指標而忽視了長遠的單位財務管理價值實質，使指標考核功能偏離正軌，反而成為了人為加大企業財務管理風險的導火索。

    2.環節薄弱。工程項目專項審計人員配置少，而項目數量多、項目中途調整的情況複雜成為製約工程審計成效的不利因素。另一方麵，忽略內部審計的階段性跟進，或者雖有階段性審計機製但部分基層單位在執行時存在隨意性，這是導致審計薄弱的重要因素。應加大審計力度，審計隨單項工程開展階段性的審計並出具階段性報告，與原概算資料一起作為工程結算、查核超概原因分析的重要財務資料，妥善長久保存。對超批複的開支要重點核查待增批虛擬項目和人為調整流轉至其他在建項目，影響資產正確核實的情況要予以嚴厲查處。

    3.人員工程管理知識和經驗欠缺。財務人員在報銷物資發票時，除要嚴格執行檢票、驗合同付款外，還應核對工程清單明細，防範物資采購環節出現財務損失。另一方麵，因基建財務辦公與現場分離，對物資管理不能實現現場數目監督稽核，並且材料往往是直接進現場落地價，不進單位倉庫。倉儲管理專員若疏於基建物資的管理，令收、發貨、盤存、回收流於形式，極易造成資產流失。又因廢舊物資回收沒有形成有效閉環，基建人員此項意識不高，造成的錯誤損耗統計不易被及時發現，所以財務不定期抽查物資采購是必要的。

    （三）項目財務管理中的過程缺失

    1.加強工程量清單審核，防範項目間費用調整。大修、技改項目資本化和費用化應嚴格區分執行。固定資產大修、技改更新改造後續支出滿足資本化確認條件的應當計入固定資產價值成本，並對報廢、變賣部分扣除其賬麵價值。建成後是轉資還是進入成本需要業務部門及財務認真審核確定，不可隨意調節，當年成本多了調項目，項目超了進成本，或是項目間費用調整，嚴重影響了資產價值、生產成本真實性、完整性。目前電力工程結算交由外部審計確認，財務人員自己也要進行簡單的工程量清單抽檢審核，防範內外部勾結造成資產損失，最好有專業的係統稽核。

    2.防止稅收籌劃不合理，導致成本增加。增值稅轉型為消費型後，用於自建房屋等非增值稅可抵扣項目的，要注意將已抵扣的增值稅進項及時轉出，否則稅務部門將視同銷售按4%稅率減半計提增值稅且新建項目不得抵扣進項稅。

    二、工程項目財務管理的改進思路