議營業稅改增值稅之影響

    智庫

    作者：欒天

    摘 要：在學術界以及經濟界很長一段時間以來對於營業稅改為增值稅都有著高度的重視，關於它的實行一向是褒貶不一。2011年國家發布了相關的試點方案，即對在2012年在某些地點的某些產業的一些政策做出了明確的規定，又讓這項改革引起人們的高度關注，同時和其相關的一些問題也漸漸顯現出來，該文就中國現在的稅收狀況和進行改革的必要性做出了闡述，此外還結合一些行業改革的實際情況進行了分析以及論述。

    關鍵詞：改革 營業稅 增值稅 影響

    隨著時代的發展目前經濟已經全球化，中國也對相關的稅收體製進行了許多的變革以求經濟更好的發展。不過如今稅收體製依然存在著比較大的問題，比較突出的就是一些稅收的不合理設置，具有重複征稅的情況，這種情形大大增加了納稅人的經濟負擔。國家的相關稅收部門為了解決這種重複征收的情況，從2012年開始在某些地區的某些行業開始實施營改增的稅務改革，希望可以更加完善我國的相關製度，促進相關產業的發展。

    一、稅收製度現況

    在我國現行稅製結構中，增值稅和營業稅是最為重要的兩個流轉稅稅種。增值稅覆蓋了除建築業之外的第二產業，第三產業的大部分行業則課征營業稅。。這種稅收的製度在經濟改革的早期確實對於增加收入有著極大的幫助，還可以有利於規範各種公司的繳稅行為。不過隨著時間的推移，市場經濟的相關體製日漸完善而且經濟的開放程度不斷增強，目前現有的相關稅收體製已經不能夠再適應經濟發展的需求。如今稅收製度首要問題是增值稅和營業稅的並行破壞了增值稅的抵扣鏈條。於是在這種規定之下就會讓企業在生產與經營的一些環節都要重複的進行流轉稅稅款的繳納。公司重複的繳稅對於公司的經濟效益有著較大的負麵影響，而且從整體來看也不利於第三產業的發展，不能及時的調整經濟結構。

    中國現在的經濟發展正處在重要的轉型階段，中國為了讓第三產業發展的速度得到提升，打好振興第三產業的基礎，先後頒布了許多有關營改增的實行策略，目的在於加強中國交通運輸的行業和其他服務的相關行業的稅收改革，然後建立適合經濟發展需要的稅收體製。中國出台的相關政策把上海當作試點的區域，對於該範圍內的一些行業進行了稅收的改革。

    二、營改增的意義

    1.減少重複交稅

    在中國以往的稅收體製之下，營業稅和增值稅一同實行，營業稅是依據公司的經營收入來進行全額的收取，不可以對經營中的進項的相關成本進行獨立的分析，這種製度有一定的不合理性。而進行營改增的製度能夠減少重複收稅的情況，這就有助於減少社會生產各個環節的稅收負擔，讓社會獲得更進一步的發展。

    2.降低企業負擔

    有的企業生產與經營的環節比較複雜，這就導致了每一個生產與經營的過程都需要去重複的繳納營業稅，這對於提升企業的經營效益是極其不利的，增加了企業的經濟負擔。目前的營業稅改增值稅的這種改革，能夠在全社會的範圍來減少這種重複收稅的情況，減少了企業的相關稅務負擔。從企業生產以及經營的角度去看，稅務負擔的減少能夠在很大的程度上減少公司的成本，進而讓企業的獲利增加。從整個社會的角度來看，降低稅率對於讓物價穩定，讓通貨膨脹得到控製都可以起到一定的作用。中國的稅收相關部門在2012年把上海當作試點來進行稅務改革，獲得了比較好的成效。在實行這項改革之後，相關稅收部門對於改革的情況進行了調查，結果表明在該地區總共有12萬戶企業進行了試點改革，在這當中小型的納稅企業賦稅的負擔降低了百分之四十，對於中型的企業，超過百分之七十的負擔都有所下降。

    3.有助於中國經濟結構改變

    如今中國收取營業稅的相關企業一般包含了物流行業、服務行業和交通運輸行業等。從現今服務行業的相關發展和稅收的狀況來看，服務行業不考慮關於增值稅的收取。這不僅增加了和服務業相關單位的一些稅務負擔，妨礙了該行業進行整體的優化，並且對於外購的相關營業稅也不可以進行抵扣以及消除，這就阻礙了引入外購服務。因為稅收製度的限製，在某種程度上影響了我國的服務行業的進一步發展，更加不利於新型的服務行業的相關發展。進行營改增的相關改革能夠有效地降低中國第三產業稅率的收取標準，減少公司經營的成本從而降低產品流通的價格或者服務，來穩定物價。與此同時，讓第三產業的相關稅收政策得到改善，讓它和第一、二產業稅收的相關標準保持一致，這對於優化產業結構是有幫助的，給中國的經濟轉型打下了較好的基礎。

    4.有利於提升第三產業的競爭力