電網工程項目全過程審計重點分析

    審計

    作者：倪樺

    摘要：我國電網工程項目的建設投資規模大，建設周期緊，做好電網工程項目的審計工作意義重大。本文結合工作實際，提出了電網工程項目全過程審計的工作思路，分析了電網工程項目審計的現狀、審計特點，在此基礎上設計了電網工程項目全過程審計的要點，以拓展新的審計思路，確保電網工程項目全過程安全。

    關鍵詞：電網公司 工程項目 全過程審計

    一、電網工程項目審計研究現狀

    隨著市場經濟的發展，電網工程項目也進入了加快建設、大規模發展的新階段。尤其是近年來智能電網、超高壓項目的核準及農網項目改造工程的推進，對電網工程項目的審計工作已成為規範資產管理、控製風險的重要保障。近年來我國學者對工程審計進行了頗有成效的研究。段麗敏（2009）指出，目前由於審計管理製度製定不到位，大部分電網工程項目審計僅局限於事後審計工作，事前立項審計、建設過程和審計結果評估等環節仍存在監督不到位、崗位配置不合理、審計人員專業技能有待提高、定位不準確等問題。樓秀君（2009）指出，電網工程項目決算審核是一項政策性很強而又較為複雜的技術經濟工作，應當主要把握審核工程量、審查定額套用是否正確、審查取費標準是否正確、審查工程材料用量和價格是否合理等問題。張惠英、李朝壽（2010）對全過程審計進行了定義，概括了電網工程建設項目全過程審計為內審部門對項目實施的真實性、合法性和效益性進行監督評價，自立項、可行性研究、方案編製、招投標工作、合同管理、現場管理、工程財務和事後評價等環節進行審計。劉維民（2013）認為應從建設項目的全壽命周期角度統籌考慮，從項目的規劃、設計、建設、運行和退役五大管控環節全過程導入審計工作。

    二、電網工程項目審計特點分析

    電網工程項目相對於一般工程項目，具有以下顯著特點：一是投資規模大，建設周期較長。電網工程項目一般建設規模大、設計方案和技術複雜、專業性較強，因此從項目的設計、招標、施工到使用過程往往會持續數年，大型項目甚至會持續十幾年，且投資額巨大。二是強調一體性。電網工程項目是按照最初的設計來建設完成的，它是可以形成生產能力或使用價值的若幹單項工程的總體。三是容易受環境製約。電網工程項目一般建設在戶外，在山區、公路、住宅等地都有可能，因而容易受外界環境的影響。在設計和招標之初，應綜合考察項目的地形、基礎設施、材料、周邊居民生活環境、物料價格等因素。四是與國民經濟走勢密切相關。電力產品作為能源產品，其生產供給在滿足國民經濟發展和人民生活水平的基礎上，還應留有一定餘地，但又不能產能過剩。

    基於上述特點，筆者認為，應當從全過程來對其進行監督和控製，防範風險。全過程審計應以項目建設管理流程為主鏈，采用風險管理策略，依托相關審計管理政策法規，確定工程建設全過程管理的五大管控階段，仔細分析，掌握管控內容、確定權重，掌握流程關鍵控製點，進行管控效力校驗。全過程審計，即為跟蹤審計，是電網公司審計人員在法律法規和會計製度指導下，利用審計技術、計價方法、科學的核算過程對工程項目的立項、招標、建設、竣工等經濟管理環節的真實性、合法性和效益性展開審查監督、評審和分析工作。全過程審計一方麵要發現工程項目建設過程中關鍵環節存在的問題，幫助工程建設單位糾正偏差，實現對電網工程項目全過程審計的監督與控製，確保項目的合法性。另一方麵，在竣工完成後進行分析和評價，為後續單位開展項目建設提供借鑒。

    三、電網工程項目全過程審計要點設計

    （一）項目立項審計

    立項審計是針對電網工程項目實施前而開展的電網項目規劃、電網工程項目的可行性研究報告、電網工程項目核準情況而開展的審核。審計目標是：立項的合理性、客觀性與可行性。針對電網工程項目立項所采取的審計方法有審閱法和對比分析法兩種。審閱法是根據項目立項階段的相關製度，書麵審查項目的立項資料，判斷電網工程項目的合規程度以及是否按製度開展項目的立項工作。對比分析法主要用在可行性研究報告的審計中，分析和評價電網工程項目立項過程中的各項數據和指標，確定差異，發現問題。具體來說，電網工程立項審計的內容有電網規劃審計、可行性研究報告審計和項目核準情況審計。

    （二）項目設計審計

    電網工程項目的設計階段是控製項目成本支出的重要階段，因此，設計審計工作是電網工程項目全過程審計的必要環節和重要內容，確保項目的設計能有效降低項目成本支出和浪費。審計目標是：項目設計的合理性、規範性；項目設計防範的可操作性；項目設計方案的經濟性。

    電網工程項目設計審計的內容主要有：項目設計方案的內部控製製度是否健全、是否有效；項目審計方案是否與項目的可行性研究報告相一致，是否按可行性研究報告實施項目設計；電網工程項目的設計是否經濟合理，是否在符合可行性要求的前提下，符合經濟性要求；項目的設計深度是否符合規定，確保不會因項目的設計深度不足而造成投資失敗；項目設計方案變更後是否符合初步設計方案，是否存在影響項目建設進度的風險；項目設計方案的變更對項目建設和成本支出的影響。

    （三）項目招標審計