“攘外必先安內”

    理論與實踐

    作者：馮錦　林蔭華

    【摘要】從公司治理的角度，現代化公司必須做好內外部兩個方麵管理，既要眼睛向外，針對目標市場和客戶開展經營活動，關注效益、應對變化和長期發展的問題，也要做好內部管理，關注效率、穩定和當前目標實現的問題。隻有很好地理順這兩方麵的關係，才能夠擁有良性的組織生態係統，實現現代化公司的可持續發展。

    隨著金融資產管理公司商業化轉型的不斷深入，在越來越強調項目和追逐外部效益的同時，應狠抓內部審計、認清現有內審方案的薄弱環節和風險點，探析一套適合資產管理公司的內審策略，進而督促完善內審體係對於轉型中的資產管理公司而言是持續健康發展的基點，同時對其他金融機構和監管層做好相關風險管控也有一定的借鑒意義。

    【關鍵詞】金融資產管理公司 內審策略 公司治理

    一、商業轉型後資產管理公司內審現狀綜述

    2005年，公司審計分部撤銷，內審職責歸於現在的各分公司。目前，分公司內審體製主要為設置崗位：內審崗位主要設在綜合管理部、資金財務部等部門。分公司還成立了審計小組，負責組織開展分公司的日常審計工作。

    分公司內審的職責主要是根據總公司內審有關製度要求，采用總公司標準化的內審工作表，對分公司的終極處置項目審計、定期（按季）財務費用審計、離任審計、專項審計，並牽頭配合監管部門和總公司檢查等。

    總體來看，各分公司都能按照總公司各項內審製度的要求，按時完成各年度的審計任務，使內控製度得到了實施，為資產處置項目等業務管理和財務收支提供了必不可少的監督。但內審工作還存在機製不健全、監督缺位、執行不到位等問題。

    二、把脈內審症結，切入具體相關薄弱環節

    （一）內審獨立性缺失

    1.內審部門設置及人員缺乏獨立性。各分公司均未設置獨立的內審部門，分公司內審崗位設在其他部門內。由於管理體製的原因，內審人員關係如人員編製、人事調配、工資福利待遇等均在分公司，同時分公司內審人員均為兼職，有的還身兼數職，如重慶分公司內審人員還要負責黨務、紀檢等工作，致使內審人員在審計時主觀上心存顧慮，客觀上缺乏時間和精力。此外，多身份角度看待問題，也有礙審計結果的公正、獨立。

    2.內審結果缺乏獨立性。內審結果或報告路徑需經各分公司總經理簽發後上報總公司審計部門，造成內審人員實際上更多的是向分公司總經理負責，而不是向總公司審計部門負責。內部審計結果和如實報告方麵受到製約，審計的獨立性和權威性無法得到體現。

    （二）內審質量較低，審計結果未真正觸及風險點

    從2010年審計表格報告顯示，檔案中資料缺失、項目內容填寫不全、無簽名等合規性方麵問題反映較多，而對方案執行不力、資產處置不及時、資產（特別是高風險高收益新業務）管理不當、盡職調查是否盡職、風險預測是否到位等實質性問題卻鮮有涉及。其主要原因一是生存壓力大，加大了內審的“容忍度”；二是內審人員主要靠查閱項目檔案和詢問項目經理，而未能在項目進行時及時了解項目的進展情況，審計結果客觀性不能完全保證；三是雖然表格覆蓋多種業務審計內容，從經營管理、盡職調查、營銷推介、估值定價、處置方案選擇、方案實施、處置效益等方麵對資產處置終結項目進行整體評價，規範了審計行為，提高了審計效率，但評價結論隻是通過對項目處置全流程進行了打分評價，仍不能全麵反映所扣分問題的全貌和實質。

    （三）內審覆蓋麵滯後，存在較多空白地帶

    轉型中各分公司麵對不良資產“資源”枯竭的現實，都充分利用公司平台開拓了新的業務領域，如融資租賃、財務顧問等，但並非所有的新業務都得到審計。如**分公司2010年開展了三項中間業務，但隻有一項業務在總公司進行常規審計抽查時被審計，另外兩項業務未被審計。究其原因主要是一方麵總公司未要求分公司對中間業務進行審計，另一方麵分公司也未主動開展這些業務的審計，這就導致了有些業務的審計遺漏。長此以往，將不利於中間業務下一步的穩健發展。

    （四）內審的相關法律法規不完善，缺乏標尺依據

    雖然內部審計的出現和設立是出於公司內部管理的需要，但相關法律法規的完善是內部審計發展一個重要的外部因素。由於特殊的曆史背景，我國內部審計首先是站在國家的立場上，對企業保證國家財產保值增值進行監督，其次才是從公司的立場出發。因此國家的法律法規和政策引導在公司內部審計的發展上更是扮演了重要的角色，作為外部環境法律法規的規範必不可少。可事實上，到目前為止，我國關於內部審計方麵的法律法規嚴重不足，規範內部審計工作的製度體係仍不完善。

    （五）內審的對外披露、報告機製仍然空缺

    公司對各分公司進行審計後，並未將報告抄送當地監管部門，也未進行溝通。外部監管與內部審計的溝通不暢，將影響到審計效率的提高，也有可能會影響到公司業務的發展。

    三、探析內審策略，多層麵促升內審質量

    （一）抓理念提升，重點提升高管層意識

    公司領導首先要充分認識內審在公司商業化轉型中的重要性和緊迫性，並且將其意識很好的貫徹落實，把內審工作作為內部自律和加強內部控製的主要手段，不能因亟須發展業務而忽視內審。同時，內審部門也應轉變傳統的“查錯糾弊”的觀念，發揮審計的詢顧問和審計增值作用，使內審成為保障公司新業務穩健發展的重要力量。

    （二）抓審計獨立性，確保內審權威和專業性